Вас интересует Экономическая экспертиза в Киеве или с выездом по Украине? Наша кампания проводит Экономическую экспертизу и мы можем предоставить Вам дополнительную скидку на ниши услуги.
Рассматривая любые вопросы, которые выносит перед экспертом-экономическая экспертиза, необходимо помнить, что экономическая экспертиза проводится на основании предоставленных первичных документов. В связи с чем, в случае обращения к экспертным учреждениям следует понимать, что для того, чтобы получить заключение судебного эксперта необходимо предоставить полный перечень документов. И свои выводы эксперт-экономист основывает на данных, полученных им в ходе выполнения своей работы.
Следует также отметить, что процессуальным законодательством, которым регламентируется экспертная деятельность, экспертам запрещается самостоятельно собирать любые документы. Поэтому, в случае не предоставления необходимых документов с вашей стороны, решение вопросов, которые являются существенными, будет невозможным.
Начиная от недополучения сумм заработной платы и заканчивая исследованием экономических показателей предприятий касательно их возможности рассчитываться по своим обязательствам.
Как показывает практика, наиболее частыми являются обращения к судебным экспертам-экономистам, будь то лично, в составе государственного учреждения или независимого частного учреждения, когда сторонами спора являются:
- юридические лица в хозяйственных спорах между собой по определению сумм обязательств между сторонами;
- юридических лиц с контролирующими органами власти, относительно подтверждения или неподтверждения изложенных ими в своих актах выводов;
- физических лиц и юридических лиц относительно определения суммы обязательств по заработной плате или других поощрительных выплат;
- физических, юридических лиц и кредитных учреждений;
- физических лиц и государственных органов;
- прочее.
Министерством юстиции Украины утверждены Научно - методические рекомендации по вопросам подготовки и назначения судебных экспертиз и экспертных исследований, в которых определении основные задачи и ориентировочный перечень вопросов, которые могут ставиться перед экспертами экономистами.
Основные задания для экспертов экономистов
- определение документальной обоснованности анализа и структуры имущества и источников его приобретения;
- определение документальной обоснованности состояния и интенсивности использования оборотных активов и источников их формирования;
- определение документальной обоснованности и анализа источников собственных средств и результатов финансово - хозяйственной деятельности;
- определение документальной обоснованности и анализа общехозяйственных и специальных фондов;
- определение документальной обоснованности и анализа реальности расчетов с дебиторами и кредиторами;
- определение документальной обоснованности и анализа экономической целесообразности получения и использования кредитов и займов;
- определение документальной обоснованности и анализа затрат и цен как факторов финансовой стабильности, безубыточности;
- определение документальной обоснованности расчетов при приватизации и аренде согласно действующих методик оценки стоимости приватизируемого имущества, и другие вопросы, связанные с приватизацией, банкротством предприятий;
- определение документальной обоснованности расчетов доли имущества при выходе участника из состава учредителей;
- определение документальной обоснованности расчетов утраченного заработка (от несвоевременной выплаты компенсации причиненного вреда при утрате трудоспособности и в других случаях);
- определение документальной обоснованности целевого расходования бюджетных средств;
- определение документальной обоснованности расчетов упущенной выгоды;
- определение документальной обоснованности оформления банковских операций по открытию счетов, движения денежных средств на счетах;
- определение документальной обоснованности размера недостачи или излишков товарно-материальных ценностей и денежных средств, периода и места их образования;
- определение документальной обоснованности оформления операций по получению, хранению, изготовлению, реализации товарно-материальных ценностей, в том числе денежных, основных средств, предоставления услуг;
- определение документальной обоснованности отражения в учете денежных средств, ценных бумаг;
- определение документальной обоснованности отражения в учете операций по начислению и выплате заработной платы, других выплат;
определение соответствия действующему законодательству отображения в налоговом учете доходов и расходов по финансово-хозяйственным операциям, подлежащим обложению налогом на прибыль;
- определение соответствия действующему законодательству отображения в налоговом учете налоговых обязательств и налогового кредита по налогу на добавленную стоимость;
- определение документальной обоснованности, анализа показателей финансового состояния (платежеспособности, финансовой устойчивости, доходности и т.д.);
- определение документальной обоснованности оформления и отражения в учете операций по выдаче, использованию и погашению кредитов;
- определение документальной обоснованности оформления и отражения в учете банков их финансово-хозяйственной деятельности;
- определение соответствия действующему законодательству отображения финансово-хозяйственных операций банков требованиям нормативных актов по ведению учета и представления отчетности;
- определение документальной обоснованности отражения финансово-хозяйственных операций по начислению и уплате банками налогов и их соответствие данным учета и отчетности, действующему законодательству;
- установление круга лиц, на которых возложена обязанность обеспечения соблюдения требований нормативно - правовых актов по банковского учета и контроля.
.
Проведение ревизионных действий (определение экспертами-экономистами любых экономических показателей без предварительного проведения документальных проверок финансово-хозяйственной деятельности субъектом контроля) не относится к задачам экономической экспертизы.
Решение вопросов относительно соблюдения комитетами по конкурсным торгам требований законодательства, регламентирующего проведение закупки товаров (работ и услуг) за бюджетные средства, не относится к задачам экономической экспертизы.
Ориентировочный перечень вопросов, которые могут ставится перед экспертами-экономистами, бухгалтерская экспертиза
- Обоснованно ли возмещены (указывается кому и за какой период) расходы (в какой сумме)?
- Подтверждаются ли документально выводы проверки (указываются реквизиты акта проверки) в части, касающейся завышения объема и стоимости выполненных работ с учетом выводов других видов экспертиз?
- Подтверждается ли документально необоснованное списание строительных материалов, начисление и выплата заработной платы на завышенный объем и стоимость выполненных работ (с учетом выводов других видов экспертиз)?
- Подтверждается ли документально заявленный в исковых требованиях истца (название предприятия) размер задолженности за поставленные предприятию (название) товарно-материальные ценности, выполненные работы (предоставленные услуги) по договору (номер и дата договора) за период (указать период), в том числе с учетом выводов других видов экспертиз?
- Подтверждается ли документально указанное в акте налоговой инспекции (указываются реквизиты акта) занижение объекта налогообложения (указывается организация) за период (указывается какой) и доначисления к уплате налогов и обязательных платежей в бюджет (указывается каких)?
- Соответствуют ли определенные и задекларированные предприятием (название) доходы за период (указывается период) предоставленным первичным документам и требованиям Налогового кодекса Украины?
- Соответствуют ли определенные и задекларированные расходы предприятием (название) за период (указывается период) предоставленным первичным документам и требованиям Налогового кодекса Украины?
- Подтверждаются ли документально расходы предприятия (название) за период (указывается период), формирующие себестоимость реализованных товаров, выполненных работ, предоставленных услуг?
- Подтверждается ли документально и нормативно отражение в налоговом учете предприятия (название предприятия) начисленной амортизации за период (указывается период)?
- Подтверждаются ли документально объемы хозяйственных операций и проведения расчетов с нерезидентами?
- Подтверждаются ли документально выводы акта государственной налоговой инспекции (номер, дата) о завышении компанией (название) заявленной суммы бюджетного возмещения по налогу на добавленную стоимость за период (указывается период)?
- Подтверждается ли документально установленный по акту проверки Государственной инспекции финансовый результат по операциям с ценными бумагами и корпоративными правами (название предприятия) за период (указывается период) в размере (указывается сумма)?
- Подтверждается ли документально определенный объект налогообложения с доходов, выплаченных предприятием (название предприятия) нерезиденту (название) с источником его происхождения в Украине в периоде (указывается период)?
- Подтверждается ли документально обоснованность применения предприятием (название) нулевой ставки по налогу на добавленную стоимость по экспортным операциям по контракту (номер, дата)?
- Подтверждается ли документально установленные по акту инвентаризации от (указываются реквизиты акта) недостаток (излишки) денежных средств в кассе на сумму (указывается сумма) на предприятии (указывается название учреждения, организации) за период (указать)?
- Подтверждается ли документально недостача товарно-материальных ценностей, установленная по акту инвентаризации на предприятии (указывается наименование организации), за период работы (указывается период) материально ответственного лица (указываются фамилия, имя, отчество) в размере (указываются количественные и стоимостные показатели)?
- Подтверждается ли документально недостача основных средств (указываются название организации, количественные и стоимостные показатели)?
- Подтверждается ли размер безосновательно выплаченной и списанной по кассе (указывается название предприятия) заработной платы с учетом данных, предоставленных органом (лицом), который (которая) назначил (а) экспертизу (привлек (ла) эксперта), и выводов почерковедческой экспертизы о том, что подписи в платежных документах о получении заработной платы (номер ведомости, период) совершенные не лицами, которые в них указаны?
(подобные вопросы могут быть поставлены по другим видам налогов и обязательных платежей)- Определить основные экономические показатели (ликвидности, платежеспособности и доходности) хозяйственно-финансовой деятельности (указать организацию) на дату заключения или окончания срока действия соглашения (указать реквизиты). Как указанные показатели характеризуют хозяйственно-финансовой деятельности (указать организацию, предприятие)?
- Подтверждается ли документально сумма взноса в уставный фонд (указывается организация или участник) и расчет размера части имущества, подлежащего возврату участнику, выбывшему из состава учредителей (указывается дата выхода)?
- Подтверждается ли документально размер ущерба от необоснованного занижения (неуплаты) арендной платы (указывается организация) за период (указывается какой) и в какой сумме?
- Есть ли в стоимости объектов недвижимости (каких именно), подлежащих приватизации, доля финансирования сооружений за счет государственных средств в соответствии с предоставленными учредительными и первичными документами?
- Подтверждаются ли документально выводы акта проверки нецелевого использования бюджетных средств, полученных предприятием (название) по бюджетной программе (название программы)?
- Подтверждается ли документально расчет пенсионных выплат гражданину (фамилия, имя, отчество), проведенный учреждениями Пенсионного фонда Украины за период (указывается дата)?
- Имеют ли показатели финансово-экономического состояния предприятия (название) за период (указать период) признаки доведения до банкротства, фиктивного банкротства, скрытого банкротства?
- Подтверждаются ли документально выводы акта проверки о наличии у предприятия (организации) (название) задолженности по выплате заработной платы по состоянию на (указать дату)?
- Была ли у предприятия (название) финансовая возможность выплатить в полном объеме (или частично) начисленную заработную плату в период (указать период) за счет собственных оборотных средств с учетом очередности платежей согласно требованиям законодательства?
- На какие нужды были потрачены денежные средства предприятия (название) в период существования задолженности по заработной плате перед своими работниками?
- Привело ли расходование средств предприятия (организации) (название) на производственные нужды в течение года к сокращению задолженности по оплате труда по состоянию (указать дату). Если да, то в какой сумме денежные средства были направлены на текущую оплату труда, а какие на погашение задолженности предыдущих периодов?
- Подтверждается ли документально и нормативно расчет дивидендов к выплате, осуществленный предприятием (название) эмитента корпоративных прав (название юридического или фамилия, имя, отчество физического лица) за период (указывается период)?
- Подтверждаются ли документально выводы акта проверки соответствия требованиям действующего законодательства документального оформления операций (название банка) по предоставлению кредитов, из полноты и начисления и уплаты процентов за пользование кредитами заемщиком (название юридического лица или фамилия, имя, отчество физического лица) по кредитному соглашению (номер, дата)?
- Соответствует ли перечень документов, предоставляемых банку предприятием (название) для получения кредитных средств по кредитному соглашению, действующему Положению о кредитовании?
- Подтверждается ли документально стоимость активов (имущества) у предприятия (заемщика), предоставленного в залог по кредитному соглашению?
- Подтверждается ли документально размер убытков банка, определенный в акте проверки (указывается субъект контроля), в результате необоснованной выдачи, невозврата кредита по соглашению (номер, дата)?
- Подтверждается ли бухгалтерскими и первичными документами нецелевое использование кредитных средств по сделке (номер, дата)?
- Подтверждается ли документально соблюдение банком (название) соответствующих нормативов и отчислений в страховой резерв?
- Соответствует ли имеющийся в материалах дела расчет задолженности заемщика (по уплате процентов за кредит и погашение основной суммы долга) перед банком условиям заключенного между указанными сторонами кредитного договора и расчетным документам относительно выдачи и погашения кредита по этому кредитному договору?
- Соответствует ли метод начисления банком процентов по кредитному договору (указываются реквизиты договора) требованиям Положения о кредитовании банка (указывается название банковского учреждения)?
Бухгалтерский анализ
При судебном рассмотрении дел о незаконных присвоениях и аналогичных должностных правонарушениях требуется проведение бухгалтерского анализа. Гражданская бухгалтерская экспертиза предназначена для анализа финансово-хозяйственных данных, указанных в бухгалтерском учете. С помощью достоверной бухгалтерской экспертизы выявляют наличие либо отсутствие искаженной информации.
Специалисты анализируют производственную и финансово-хозяйственную деятельность, включая незаконное присвоение материальных ценностей, размер причиненных убытков. После бухгалтерского анализа определяют уровень материальной ответственности за причиненный ущерб.
